湖南大学财务收支审计实施办法(修订)

第一条  为规范学校财务收支审计工作,保证审计工作质量,加强学校资金和财产、物资的管理,提高资金使用效益,保障学校教育事业的顺利发展,根据教育部《教育系统内部审计工作规定》和《湖南大学内部审计工作规定》,结合学校实际,制定本办法。

第二条  本办法所称财务收支审计,是指审计处依法对学校及所属独立核算单位各项资金的筹集、管理和使用以及财产物资管理、使用的真实、合法和效益进行的审计监督。

第三条  审计处对学校财务管理制度进行审计的主要内容

(一)财务管理体制是否符合国家的有关规定;

(二)是否按规定设置财务机构并配备合格的财会人员,学校一级财务机构是否对全校各项财务工作实行统一管理;

(三)会计核算是否符合会计法规和制度的规定;

(四)财务规章制度和内部控制制度是否健全、有效。

第四条  学校财务预算管理情况审计的主要内容

(一)预算编制的原则和方法及编制和审批的程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定,预算编制是否坚持“量入为出,收支平衡”的原则,预算编制是否具有严肃性;

(二)各项收入和支出是否按规定纳入预算管理,收入预算中是否坚持稳健原则,支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、艰苦奋斗、勤俭节约等原则,有无赤字预算;

(三)预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额和有关说明,是否符合规定的程序,是否报经学校领导审定后执行;

(四)为确保预算的完成采取了哪些加强管理、增收节支的措施,这些措施是否合法、有效;

(五)预算执行过程中的内部控制制度是否健全、预算执行的效果如何,如与计划差异较大,应当分析其原因是否合理;

(六)其他需要审计的事项。

第五条 财务收入审计的主要内容是

(一)各项收入,包括财政拨款收入、上级补助收入、事业经费收入、经营收入、创收收入、下属单位上缴收入、罚没收入和其它各类收入是否按收支两条线进行统一管理、统一核算,是否真实和及时足额到位,有无隐瞒、截留、挪用、拖欠或设置帐外帐、“小金库”等问题;

(二)收费的项目、标准和范围是否合规、合法并报经有关部门批准,收费票据是否规范统一,会计处理是否合规、合法,有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等乱收费、乱集资、自制票据等违规问题;

(三)在收入中,是否按国家、教育部及学校规定将应上缴的资金及时足额上缴,实行“收支两条线”管理。

第六条 财务支出审计的主要内容

(一)是否正确划分各类支出的界限;包括事业支出、经营支出、自筹基建支出和对附属单位补助支出是否真实并按预算计划执行,有无未经批准发生的超预算或无预算的开支项目;

(二)各项支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准;有无转移、虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题;

(三)各项支出的会计核算是否合法、合规;各种专项资金是否专款专用,有无相互挤占、挪用等问题;

(四)各项支出所取得的使用效益如何,有无投资失误或损失浪费等问题。     

第七条  结余及其分配审计的主要内容

(一)是否划清各类结余的界限,正确计算各类结余;对经营收支结余是否单独反映;会计处理是否合规;

(二)各项结余分配是否符合国家和学校的有关规定。

第八条  资产审计的主要内容

(一)是否建立健全现金和各种存款的管理制度;内部管理制度是否健全、有效;银行开户是否合法、合规,有无多头开户、借用或转让等问题;是否按规定使用各银行账户,有无公款私存的、私款公存和将事业资金在其他帐户核算的情况;有价证券的购买及其资金来源是否合法,保管、转让和账务处理是否合法、合规;资金的存贷是否合规、安全,有无违纪违规和资金风险问题;

(二)应收及暂付款项是否及时清理结算,有无长期挂账和被其它单位、个人占用等问题;对确实无法收回的应收及暂付款是否查明原因、分清责任、按规定程序批准后核销;

(三)固定资产及材料的购置有无计划和规定的审批手续;验收、领用、保管、报废、调出、出租、捐赠、变卖等是否按照规定的程序办理并报有关部门审批、备案,有无被无偿占用和流失等问题;会计核算是否符合规定;是否进行定期或不定期的清查盘点,盘盈、盘亏是否及时查明原因,并进行相应的账务处理,账账、账卡、账物是否相符;

(四)无形资产的取得、计价和转让是否按规定经过法定评估机构评估;会计处理是否合法、合规;是否充分利用国家有关政策、法律加强对学校无形资产的保护,并依法合理地利用无形资产;

(五)对外投资是否按规定程序办理,手续是否完备;以实物或无形资产对外投资是否按规定进行资产评估;收益处理是否合法、合规。有无资产流失、投资失误或损失浪费等问题。

第九条  负债审计的主要内容

(一)对各项负债,包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等,是否按照不同性质分别管理;对各项负债的管理是否合法、合规;

(二)对各项负债是否及时清理,是否按照规定办理结算,并在规定期限内归还或足额上缴应缴款项。

 第十条  专用基金审计的主要内容

(一)修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金的提取比例和列支渠道是否正确;学校提取和设置的其它基金是否符合国家有关规定,是否及时足额到位;

(二)各类专用基金的管理是否合规,是否按照规定的使用单位或用途进行支付或专款专用,其管理使用效益如何;

(三)各项专用基金是否设置专门的账户进行核算;收支是否有计划,核算是否合规。

第十一条  学校财务决算审计的主要内容:

(一)年度决算和财务报告编报的原则、方法、程序和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求;

(二)年度决算和财务报告包括资产负债表、 收入支出表、专用基金变动情况表、有关附表的内容是否完整,填列的数字是否真实,勾稽关系是否相符、有无隐瞒、遗漏或弄虚作假等情况;

(三)财务情况说明书是否真实准确地反映了学校年度财务状况,对本期或下期财务状况发生重大影响的事项是否真实有据;

(四)财务分析的各项指标,包括经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率等是否真实、准确。

第十二条  审计处在对各单位财务收支实施审计时,可根据被审计单位的不同情况,采取送达审计、就地审计或送达审计与就地审计相结合的审计方式;根据需要可采用事前、事中、事后审计和定期、跟踪、后续审计等方式。

第十三条  审计处在对各单位财务收支实施审计时,依法有权要求各单位限期提供与审计内容相关的全部文件和会计资料。被审计单位应按照审计要求给予积极支持和配合,并对提供的全部资料的真实性、完整性、合法性负责。

第十四条  审计处在对学校各级财务实施财务收支审计时,被审计单位应当提供与审计内容相关的下列资料:

(一)有关财务管理办法和会计核算办法等财务规章制度;

(二)有关预算编制、管理的办法和规定;

(三)经学校审查批准的被审计年度的预算;

(四)被审计年度预算调整方案及批准的文件、预算管理台账等;

(五)被审计年度会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料;

(六)被审计年度的财务决算和财务报告;

(七)其它相关文件、资料。

第十五条 对校内各单位进行财务收支审计时,若审计处力量不够,可委托社会审计机构审计,对社会审计机构审计的结果,审计处必须进行复核确认并出具确认意见书。

第十六条 本办法由审计处负责解释。

第十七条 本办法自印发之日起施行。